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库存商品核算
库存商品核算是指对企业库存商品价值(即成本)的计量，用于工商业企业库存商品出入库核算，库存商品出入库凭证处理，核算报表查询，期初期末处理及相关资料维护。
核算方法
<库存商品的核算方法，是指企业的库存商品明细账用什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算方法分为数量金额核算法和金额核算法。库存商品核算示例数量金额核算法是同时采用实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存情况进行反映和监督的核算方法，它既可以提供库存商品的数量指标，又可提供库存商品的金额指标，数量金额核算法又可分为数量进价金额核算和数量售价金额核算两种。金额核算法是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存情况进行反映和监督的核算方法。金额核算法又可分为售价金额核算法和进价金额核算法。不同类型的商品流通企业，可以根据本企业的经营特点及经营管理的要求来选择确定采用不同的库存商品核算方法。
数量进价金额核算法
数量进价金额核算法的主要特点是:(1)库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。(2)库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额。
这种方法主要适用于大中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和金额指标，便于加强商品管理。缺点是要按品种逐笔登记商品明细账，核算工作量较大。
数量售价金额核算法
数量售价金额核算法的特点是:(1)库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。并同时核算商品实物数量和售价金额。(2)对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置"商品进销差价"科目进行调整，以便于计算商品销售成本。
售价金额核算法
售价金额核算法又称"售价记账、实物负责制"，这是在建立实物负责制的基础上按售价对库存商品进行核算的方法，其主要特点如下:①建立实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。②售价记账、金额控制，库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数量。③设置"商品进销差价"科目，由于库存商品是按售价记账，对于库存商品售价与进价之间的差额应设置"商品进销差价"科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。④定期实地盘点商品，实行售价金额核算必须加强商品的实地盘点制度，通过实地盘点，对库存商品的数量及价值进行核算，并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查。
售价金额核算法主要适用于零售企业。这种方法的优点是把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为按实物负责人来分户的少量的明细账，从而简化了核算工作。
进价金额核算法
进价金额核算法又称为"进价记账、盘存记销"。其特点是:①建立实物负责制，库存商品明细账都按实物负责人分户。②库存商品的总账和明细账都按商品进价记账，只记进价金额，不记数量。③商品销售后按实收销货款登记销售收入，平时不计算结转商品销售成本，也不注销库存商品。④对于商品的升溢、损耗和所发生的价格变动，平时不作账务处理。⑤定期进行实地盘点商品，期末按盘存商品的数量乘最后一次进货单价或原进价求出期末结存商品金额，再用"以存记销"的方法倒计出商品销售成本并据以转账。
这种方法主要适用于经营鲜货商品的零售企业。其优点是平日对商品购销业务的会计处理非常简单，但对于商品所发生的损溢都挤入商品销售成本而平时不予反映，也可看出这种方法从管理上讲是不够严密的，极易出现漏洞。
企业购入核算
企业购入商品可以采用进价或售价核算。采用售价核算的，商品售价和进价的差价额，可以通过"商品进销差价"科目核算。月末应分摊已销商品的进销差价，将已销商品的销售成本调整为实际成本，借记"商品进销差价"科目，贷记"主营业务成本"科目。
商品流通企业的库存商品还可以采用毛利率法和售价金额核算法进行日常核算。
1、毛利率法
毛利率法:是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。
其计算公式如下:
毛 利 率 = (销售毛利 / 销售净额)*100%
销售净额 = 商品销售收入 - 销售退回与折让
销售毛利= 销售净额*毛利率
销售成本 = 销售净额 - 销售毛利
期末存货成本 = 期初存货成本 + 本期购货成本 - 本期销售成本
这一方法是商品流通企业，尤其是商品批发企业常用的计算本期商品销售成本和期末库存商品成本的方法。
例:
某商场采用毛利率法进行核算，2008年4月1日针织品存货1800万元，本月购进3000万元，本月销售收入3400万元，上季度该类商品毛利率为25%，本月已销售商品和月末库存商品的成本计算如下:
本月销售收入=3400万元
销售毛利=3400*25%=850万元
本月销售成本=3400-850=2550万元
月末库存商品成本=1800+3000-2550=2250万元
2、售价金额核算法
售价金额核算法是指平时的商品的购入、加工收回、销售均按售价记帐，售价与进价的差额通过"商品进销差价"科目核算，期末计算进销差价率和本期已销售商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下:
商品进销差价率 =(期初库存商品进销差价 + 本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价 + 本期购入商品售价)* 100%
本期销售商品应分摊的商品进销差价 = 本期商品销售收入 * 商品进销差价率
本期销售商品的成本 = 本期商品销售收入 - 本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本 = 期初库存商品的进价成本 + 本期购进商品的进价成本 - 本期销售商品的成本
企业的商品进销差价率各期之间是比较均衡的，因此，也可以采用上期商品进销差价率分摊本期的商品进销差价。年度终了，应对商品进销差价进行核实调整。
对于从事商业零售业务的企业(如超市、百货公司等)，由于经营的商品种类、品种、规格等繁多，而且要求按商品零售价格标价，采用其他成本计算结转方法均较困难，因此广泛用这一方法。
例:
某商场采用售价金额核算法进行核算，2008年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为110万元，本月购进该商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。有关计算如下:
商品进销差价率 =(10+15)/(110+90) * 100% = 12.5%
已销商品应分摊的商品进销差价 = 120 * 12.5% = 15万元
本期销售商品的实际成本 = 120 - 15 = 105 万元
期末结存商品的实际成本 = 100 + 75 - 105 = 70万元
周转=库存金额/销售(库存金额可以是一天或者一段时间累积库存金额)
周转=累积库存金额/销售*天数(天数指的是一天，三天，或者一个星期，或者一个月，就要除，一天，三天，七天，一个月的具体天数。)
例如:一个商场库存金额为700万，一个星期的销售额为100万，那么它的周转天数为7天。
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传统库存管理
传统库存管理是指对物料的进、出、存的业务管理，是各节点企业独立管理自有库存，从企业自身利益最大化的角度寻求降低库存、减少缺货、降低需求不确定的风险。保有一定量的自有库存能降低缺货、需求不确定性等风险，一定程度减少对外部交易商的依赖，但会出现库存成本上升、牛鞭效应、上下游企业利益对抗、合作与沟通困难等问题。传统库存管理使用的主要技术有MRP/MRPII、经济批量订货法、需求预测、订货点与ABC法等。
假设
传统库存管理模式各节点企业的库存管理是各自为政的，物流渠道中的每一个部门都各自管理自有库存，都有自己的库存控制策略而且相互封闭。 传统库存管理的假设是：1.物料需求是连续的传统库存管理假定对物料的需求是稳定的，因此，每次物料的需求量都小于订货总数。在传统的生产方式下，企业按计划生产，生产数量一般不会有大的波动，因而对物料的需求是均匀的。而在现代企业中，企业面向市场，面向客户，生产数量是变化的，因此，对物料的需求是不均匀、不稳定的，对库存的需求是间断性发生的。实际上，按照 EOQ ?订货法下达订货的时间常常偏早，从而造成物料积压，既造成资金大量无效地占用，又引起库存费用的增加。另外，又由于生产需求的不均衡，有时发生库存短缺，从而给生产造成严重损失。2.对各种物料的需求是相对独立的传统 EoQ 库存管理的方法不考虑物料项目之间的联系，各种物料的订货点是分别加以确定的。但是，在实际的生产中，各项物料的数量必须进行合理的配备，才能制造装配成产品。由于传统 EOQ 订货方法是面向单个零件，对各项物料独立地进行订货，而不是对整个最终产品，因而在生产装配时不可避免地会出现物料数量不匹配的状况。3.库存消耗以后，能够及时补充库存在传统 EOQ 库存管理中，库存一旦低于订货点或消耗时，就立即发出订货，以保证一定的存货。这种不依需求而定的做法非但没有必要，也很不合理，在需求间断的条件下，必然造成大量的库存积压。总之，由于企业面临的经营环境的变化，建立于 EOQ 模型中的许多假设条件的真实性越来越差。所以，仍然采用 EOQ 库存管理不仅不能帮助企业提供可靠的数据，相反会误导企业的库存管理。这意味着一种新的库存管理体系诞生的必要性已经产生。特点
(1)传统库存管理侧重于单个企业库存最优化。传统库存管理主要是协调和整合各个部门的活动，如采购部门为降低采购价格而偏好于大量采购，这使库存增加；销售部门为了避免缺货，提高顾客满意度，倾向于备齐各类商品和维持较高的库存水平等，而较高的存货水平会大大加大储存费用。这样，企业内部的供产销各个环节都可能与库存管理部门之间有一定的冲突，而库存管理主要是解决企业内部部门之间的库存管理协调问题，使整个企业利益最大化。(2)传统库存管理存在顾客满意度与库存投资方面的矛盾。传统库存管理模式是各企业之间各自为政，即零售商有自己的库存，批发商有自己的库存，供应商有自己的库存，各自库存策略不同且相互封闭，导致缺乏信息共享、缺乏合作与协调。另一方面，为满足客户需求和避免由于缺货而导致的销售机会丧失或待料停工，每个企业都倾向于保持“保险”性质的库存，由此导致从零售商到批发商到制造商到供应商，各个企业依次累积越来越多的“保险”库存，最终造成大量商品分别滞留在各个企业的仓库里，导致库存成本大量增加，最终导致商品价格上升，反而降低了顾客满意度，这就是顾客满意度与库存投资方面的矛盾。从提高顾客满意度来看，商品价格是一个重要考虑因素，降低价格以降低成本为基础，而作为成本的构成部分——库存成本，必须下降。保险库存首先要降低，但其结果可能导致不能及时满足顾客的需求，满意度下降了，在传统库存管理模式下，这种矛盾几乎无法解决。方法和技术
编辑 语音传统的库存管理是以单个企业为对象，主要目的是对企业的库存进行分类和重点管理，确定订货的时间及订货数量，使该企业的库存总成本最少。具体方法主要包括经济批量模型(EOQ)和对库存分类管理的方法(ABC)。生产企业常采用的技术手段有材料需求计划(MRP)、制造资源规划(MRPⅡ)及准时生产方式(JIT)和精细生产(Lean Production)等。MRP是建立在对市场需求预测和顾客订单基础上根据产品生产进度计划、组成产品的材料结构表和库存状况，通过计算机进行数据处理，确定出所需材料的需求量和需求时间，利用计算机技术对传统库存管理方法进行改进。准时生产方式基本思想可概括为“在需要的时候，按需要的量生产所需的产品”，也就是通过生产的计划和控制及库存的管理，追求一种无库存，或库存达到最小的生产系统。但是，MRPⅡ和JIT等都是只考虑企业内部资源的利用问题，一切优化工作均着眼于本企业的资源的最优应用。缺陷
传统的库存管理思想是以生产不间断为核心,库存管理是为生产服务的。库存管理系统所做的只是发出订单和催货,或用定货点法确定何时进行订货,或用经济批量法确定每次订货的最佳批量。订货点法是一种按过去的经验预测未来的物料需求的方法,这种方法的实质在于遵循“库存补充”原则,保证在任何时候仓库里都有一定数量的存货,以便生产需要时随时取用。经济批量法是用经济批量公式计算出使订货费用和库存费用总和最低的订货仳量。这些方法貌似科学,用这些方法建立的库存模型曾被称为“科学的库存模型”,然而,在实际应用中并非如此。这些方法是建立在一些经不起实践考验的假设前提之上,热衷以寻求解决库存优化问题的数学模型,而没有认识到库存管理裨上是一个大量信息处理问题。传统库存管理的假设是:1.对各种物料的需求是相互独立的。传统库存管理的方法不考虑物料项目之间的联系,各项物料的订货点是分别加以确定的。但是,在实际的生产中,各项物料的数量必须进行合理的配置,才能制造装配成产际的生产中,各项物料的数量必须进行合理的配置,才能制造装配成产品,由于传统库存订货方法是面向单个零件,对各项物料独立地进行订货,因而在生产装配时不可避免地就会出现物料数量不匹配的状况。2.物料需求是连续的。传统库存管理模型假定对物料的需求是相对稳定的,因此每次物料的需求量都小于订货总数。在传统的生产方式下,企业按计划生产,生产数量一般不会有大的波动,因而对物料的需求是均匀的。而在现代制造业中,企业面向市场,对物料的需求是不均匀、不稳定的,对库存的需求是间断发生的。实际上,采用传统订货法的库存管理系统下达的订货时间常常偏早,从而造成物料积压,既导致资金的大量无效地占用,又引起库存费用的增加。另一方面,又由于生产需求的不均衡,会造成库存短缺,从而给生产造成严重损失。3.库存消耗以后,能够及时补充库存。在传统库存管理中,库存一旦低于订货点或消耗时,就立即发出订货,以保证一定的存货。这种不依需求而定的做法非但没有必要,也很不合理,在需求间断的条件下,必然造成大时的库存积压。由于企业面临的经营环境的变化,建立于传统模型中的许多假设条件的真实性越来越差。所以,仍然采用传统的库存管理不仅不能帮助企业提供可靠的数据,相反会误导企业的库存管理。 -
虚拟库存
虚拟库存即将自己将来所可能需要而又没有的东西的所有相关信息建立档案，包括品名规格价格数量等，在需要时能使用上。
基本信息
虚拟库存是虚拟经济的一种形式。通过某种方式形成所需要的资源，而仓库中不一定保有，这种社会资源就相当于一个庞大的仓库所具有的库存储备，由于它具有虚拟性，所以称之为虚拟仓库和虚拟库存。
优势
虚拟库存的好处是:
1、产品永不过期;
2、不占用空间;
3、没有囤货风险;
4、可以根据实际的需求或市场变化，随时进行换货。
前提条件
虚拟仓库和虚拟库存必须在一定的条件下才能变成一种有效的经济形态。
1.买方市场的环境;
2.信息技术的手段;
3.组织方法。
应用领域
1.生产领域;
2.商业领域;
3.经营领域
4.财物领域
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即时库存
即时库存就是当库存发生异动，不管何时何地，皆应汇总计入库存。库存档内容包括店别、货号、进销类别、在途数量、实际数量。
效益
1、提供采购决策参考，建立以安全库存为基础的采购自动化机制。
2、企业资源规划，提供各分店货品调拨据。
3、避免畅销品缺货。
4、确保客户交期。
5、库存料帐是否相符的稽核标准。
6、掌握即时进销存资讯，提供营业分析决策。
7、精确计算变价盈亏，以利贩促企划。
具体方法
单店管理要做到即时库存应是易事，但如有多家卖场分店、仓储配销中心，要追求即时库存就要讲究下列方法: 1、建立企业网络，连结所有进销据点线上(Online)作业。
2、货品应全面使用国际条码，以提高收发作业效率。
3、库存异动单据开立时须打印条码，如实际收发与原单据内容一致，则以扫描器刷读，让单据生效并更正库存。
4、前台POS收银系统必须与后台MIS进销存系统整合，只要门市收银交易完成，营业资料必须立即上传电脑扣掉库存。
5、后勤系统单据应即时输入，避免资料时差。
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库存合理化
库存合理化是指以最经济的方法和手段从事库存活动，并发挥其作用的一种库存状态及其运行趋势。
库存合理化主要体现在库存量合理、库存结构合理、库存时间合理以及库存空间合理等四个方面。
(一)库存量合理的含义及控制方法
1.库存量合理的含义
库存量合理是指以满足市场需要，保障销售、符合经济核算原则，使商品库存量满足销售量的需要。
(1)零库存的含义及优点。零库存是指以仓库储存形式存在的某种或某些商品的储存数量很低，甚至可以为"零"，即不保持库存。
优点:减少库存占有资金;优化应收和应付账款;加快资金周转;降低库存管理成本;以及规避市场的变化及产品更新换代而产生的降价、滞销的风险。
现实中，因为不确定供应、不确定需求和生产连续性等因素制约，企业库存不可能都为零，但通过有效运作和管理，可以最大限度的逼近零库存。
(2)实现零库存的前提条件。"零库存"应该以整条供应链为考虑基础。
需要四个必要条件:
一是整条供应链的上下游协同配合;
二是供应链上下游企业的信息化水平相当，并且足够高;
三是要有强大的物流系统做支撑;
四是有充分的社会储备保障。
2.库存量合理的控制方法
制定商品库存定额是使库存量合理的主要控制方法。包括:
(1)商品定额(库存商品的数量定额)。指在一定时期内对某种商品所规定的平均库存量。通常用于A类商品以及B、C类商品中不能缺货商品的库存控制。
(2)商品资金定额(库存商品的价值定额)。指在一定时期内对某种商品平均库存资金占用的规定。企业可以采用总额控制的方式对B、C类商品进行库存量控制。
控制方法
1.库存结构合理的含义
库存结构合理是指库存商品总额中，各类商品所占的比例，同类商品中高、中、低档商品之间的比例，以及同种商品不同规格、不同花色之间库存量的比例都适应销售的需要。
2.库存结构合理的控制方法
主要包括三个方面:
(1)商品质量结构控制。是指库存商品自身的质量(不良品、废品、质次价高商品、紧俏商品、适销商品、过季商品、积压商品)以及商品适应当地市场需求的品种结构情况。要保持高质量的库存商品，主要环节及措施是:①把握市场行情，按需组织货源;②根据供求变化适时适量采购;③加强商品入库验收，防止伪劣商品进入储存环节;④对库存商品实行库存定额管理。
(2)商品层次结构确定。商品层次结构是指库存商品满足不同水平消费需求的结构状况。商品层次结构确定的主要任务是除了满足主要层次消费者需求外，兼顾其他层次消费者需求，编制"必备商品目录"，并确定各档次商品在全部商品中所占的比例。
(3)商品销售结构分析。通过销售结构(一定时期内各种商品销售额在全部销售额中所占比例)分析，确定经营中的主要品种、次要品种和一般品种，从而有区别地加以管理。措施:①主要品种，按品种甚至规格指定库存定额，实行保本保利库存期管理;②次要品种，分大类进行库存定额管理;③一般品种，只控制总金额，实行一般管理。
(三)库存时间合理的含义及控制方法
1.库存时间合理的含义
库存时间合理是指所有库存商品的库存期(商品进入库存环节后停留的时间)适应供求变化。
2.库存时间合理的控制方法
库存时间合理的控制可以通过对商品保本库存期(商品从购进到销售出去，不发生亏损的最长库存期限)和商品保利库存期(能够实现经营利润的最长库存期限)的控制来进行。
商品保本保利期控制就是运用量本利分析和目标管理的原理，通过对商品保本保利期的预测，对商品购、存、销全过程进行系统的价值管理的过程。
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库存材料
库存材料是指公司(部门)在日常经营活动过程中将要消耗的材料或物料,及以备出售的商品。
库存材料的清查
在编制年度决算报告前要进行全面清查外,在年度中间还要分不同情况,对材料进行清查盘点,重点抽查或定期清查.当保管人员工作变动时,也要进行盘点,并据以办理交接手续.
库存材料清查采用实地盘点的方式,由资产管理部门会同财务部与材料管理人员共同进行,通过点数,过磅等实地盘点方法确定实存数量.在确定材料实际结存数量的同时,还应查明造成材料短缺,积压等方面的原因.
库存材料清查的结果,应编制"库存材料盘点报告表","库存材料盘点报告表"要详细列明各种材料的账面数,实存数,盘盈盘亏的数量和金额以及盘盈盘亏的原因.经审批后交财务部进行账务处理.
库存材料的自然损耗,应根据本公司(部门)的具体情况规定一个合理的损耗范围.对超规定的损耗部分,则应根据具体情况进行不同的处理,若超定额损耗的材料可查出有关责任人,则应由责任人负责赔偿,属于保险责任范围内的,应向保险公司索赔.
库存材料的计价
行政单位库存材料虽然较少，但要根据工作需要设专职或兼职人员管理，每年至少清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，作为增加或减少当期支出的会计处理。
购入、有偿调入的库存材料，分别以购价、调拨价及其运杂费入账。材料采购、运输过程中的差旅费等不计入材料价格，直接作为有关支出处理。出库材料可以根据其实际情况，采用先进先出法或加权平均法确定其成本。
库存材料的核算
行政单位库存材料的核算，可通过"库存材料"账户。本账户属于资产类账户，其借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末借方余额表示库存材料的实际成本。年终借方余额结转下年。该账户按材料的类别、品种等有关项目设置明细账，进行明细分类核算，并根据材料入库、出库单逐笔登记。
下面举例说明行政单位库存材料的核算。
【例】某行政单位发生以下业务:
1.某行政单位以转账支票支付购买备用的修理材料计15 000元，并以现金支付差旅费260元，材料验收入库。根据有关凭证编制会计分录如下:
借:库存材料--甲材料 15 000
贷:银行存款 15 000
借:经费支出--公务费 260
贷:现金 260
2.某行政单位修理设备领用材料价值5 000元，根据有关凭证编制会计分录如下:
借:经费支出--公务费 5 000
贷:库存材料--甲材料 5 000
3.某月对库存进行盘点时，发现甲材料盘盈600元，报经单位领导批准，作为增加库存材料减少当期经费支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下:
借:库存材料--甲材料 600
贷:经费支出--公务费 600
4.盘点时发现库存材料乙材料短缺500元，报经单位领导批准，作为减少库存材料、增加当期支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下:
借:经费支出--公务费 500
贷:库存材料--乙材料 500
库存材料的检查
(一)库存材料数量的检查
库存材料数量的检查，一般应建立在实地盘点的基础上，审查企业是否存在账实不符的情况。企业账实不符的问题有两种，即实际结存数量多于账面结存数量，或账存数量多于实存数量。前者一般是由于外购材料验收入库但未办理估价入账;领用材料退库不办理退库手续;外借人材料未作账务处理;收发料计量不准，多收料，少发料，不报升溢;盘盈未入账等引起的。后者则是外借出、让售、自用、私分材料不结转或少结转材料数量，收料数量以少记多，发料数量以多记少造成的。
对上述问题检查时，应对大宗教材料和贵重材料采用实地盘点的方法。按实地盘点的数量与账面结存数量进行一一核对，如发现不符的情况应查明原因。属于料到单未到，沿估价入账或借入借出材料没进行账务处理的，应予以调整;属于升溢和盘亏的应分析具体情况，按规定处理;属于多转或少转材料成本应冲转生产成本或销售成本。对于其他材料一般可采用账盘法，以财会部门的明细账为主核对仓库的明细账和车间的保管账，同时与仓库定期报送的"材料收发存月报表"、"原材料清查盘点表"相核对，如有疑点或账账不符，应进一步检查有关凭证，查明问题分别情况处理。
(二)库存材料成本的检查
1.面长余额的检查。'
检查库存材料金额通常与检查库存材料结存数量同时进行。除了由于材料结存数量不实，影响库存材料的金额外，还会出现数量相符而金额不符的情况。这主要是:发出材料单位成本计价不这造成的。检查方法，是以材料明细账账面结存的单位价格，与该项材料按照有关计价方法计算的单价比较。计算公式如下:
库存材料账面单价=库存材料结存金额/库存材料结存数量
如果上项计算的结果是正数，说明压低了库存材料的成本，多转了发料成本应将其差额调整为借记"原材料"科目，贷记领料各部门的有关科目;如果是负数，说明少部门各有关科目，贷记"原材料"科目。
2.账面余额红字的检查。
对于余额发生红字的材料，原因是多方面的，有的货到单未到，未估计入账而材料已损耗;有的则因计量计价不实或因厣年盘盈材料未入账等原因造成的。检查时，应根据账面余额的表现形成，分析其可能发生的问题，分别处理。一般是:
(1)账面余额数量、金额都是红字。这种现象除因借用材料和货到单位未到等情况外，一般都是对生产发出材料计量计价偏高、多转发料成本所致变色镜转成本的计算公式为:
多转发料成本=材料单价×库存材料实际数量+账面结存红字金额-借入、应估价入账材料金额
账务调整为借记"原材料"科目，贷记"本年利润"科目。做到账实相符。
(2)账面数量是蓝字，金额是红字。同样属于发料计价偏高多转成本的现象，计算调整同上。
(3)账面数量结存是红字而金额为蓝字。属于发料计价偏低少转材料成本的现象。当查明该项材料确无库存时，应将数量红字冲销，并将全部蓝字金额转入生产成本或调减利润。
3.材料盘盈盘亏处理的检查。
在核定企业盘点表之后，还必须检查企业盘盈盘亏的处理情况，这是审定盘点表的又一项重要内容。企业盘点时发生的盘盈盘亏，按照制度规定，先按实际盘点数额调整材料账户，并作待处理财产损溢处理，同时报请企业领导或上级部门审批，经批准后，根据批准规定进行账务处理。但在执行过程中，往往发生盘点和入账、规定和处理不相一致的问题。因此，在检查时，必须注意以下几点:
(1)库存材料盘盈的检查。对其贷方对照"材料盘点报告表"，核对盘盈材料是否如数入账，有无出入;以其借方对照上级批准处理材料盘点的批件，查看企业有无不经批准或不按批件处理，以及违反规定擅自处理的问题，如长期挂账不处理(表现为借方无发生额)，或转和"应付福利费"等。
在"待处理账产损溢--流动资产损溢"账户与"材料盘点报告表"对照时，如果发现"材料盘点报告表"中有盘盈材料，而在"待处理财产损溢"账户中的贷方没有反映出盘盈数额，在这种情况下，就要审查分析，确定有无将盘盈材料金额有直接记入"应付福利费"账户或持在往来结算账户的问题。对此，应将其发生额从原入账账户中转出，作为利润的增。若存货按计划成本计价，盘盈盘亏的存货需分摊成本差异，使:"待处理财产损溢"科目反映实际损溢。
(2)库存材料盘亏的检查。即以其借方对照"材料盘点报表"，核对盘亏和损毁的材料数额有无出入，以其贷方对照审查上级批准处理材料盘点的批件处理，以及违反规定擅自处理的问题。发生盘亏和毁损的库存材料，批准以前先结转到"待处理材产损溢"账户的借方，批准以后，再根据造成亏损的原因，分别以下情况进行账务处理:
Ⅰ属于自然损耗产生的定额内合理的亏损以及日常收发计量上的差错，经批准后即可转作管理费用，借记"管理费用"科目，贷记"待处理财产损溢"科目。
Ⅱ属于超定额短缺以及库存材料毁损形成的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用，借记"管理费用"科目，贷记"待处理财产损溢"科目。
Ⅲ属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出，借记"营业外支出--非常损失"科目，贷记"待处理财产损溢"科目。
(3)审查盘点表的计价。将盘点汇总表与"原材料"、"产成品"、"产成品"等明细账对照，核对计价使用的单价是否正确。对于盘盈时压价，盘亏时抬价，虚亏短盈，以盈补亏和自行削价、擅自报损等问题，均据这调整，增加利润。
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呆滞库存
我们可能都有体会，制造业运营时间长了，似乎是每家工厂的仓库里面都会有很多常年不用，或者几年才用一次的"老库存"，我们称这部分库存为"呆滞库存"。
首先，我们不得不承认，呆滞物料的形成原因是很复杂的，而不是仅仅"买多了或者生产多了" 这么简单 …
是的,不仅仅是电子组装行业,其他制造业,如服装行业都存在同样的问题:客户的需求在不断地波动，而采购/生产是有提前期的，这就不可避免地出现了计划(采购/生产)不如(客户订单)变化快的矛盾。
呆滞库存顾名思义就是或"呆"或"滞"的库存，是指暂时不用或者永远没有机会使用的具有风险的库存。
不同的行业对呆滞的理解与定义是不太一样的。电子行业通常以90天的需求为界限来定义E & O。譬如说一颗物料，现有库存为100K，按照MPS主生产计划，未来90天对这颗料的需求为90K，那么这颗料的excess - 为100K-90K=10K;如果未来对这颗料压根儿就没有需求，这100K就是obsolesce 。
衡量E & O 占总库存的比率的目的就是看，我们现有的库存里面，有多少是有风险的库存，从物料管理角度是看库存的管理水平;从财务角度是看库存做为流动资产，其不良资产的比例。
需要注意的是，呆滞库存跟账龄库存(aging inventory)不是一个概念。
呆滞库存的形成主要与以下几个方面有关系:
第一:客户预测的处理
从MRP的逻辑，我们知道这是一个采购与生产的触发器，如何尽可能地提高预测的准确性就成为控制呆滞以及库存总量的关键，但坦白地讲，直到目前为止，我们还没有发现一种方法，一个工具能够帮助我们有效地处理解决这个准确性的问题。但这并不是说我们就要放弃对预测的处理听之"忍"之 … 常规的历史数据分析法加上资源存折法考核，可能会客观上"逼迫"市场销售人员加强与客户的沟通，并提高预测数据准确性。这是企业要考虑的一种提高预测准确性的有效途径。
第二:生产与采购方面
如果客户的订单一天变化两次(平均12小时变一次)，而我们的生产与采购的提前期只有平均12个小时，甚至低于12个小时，我们还怕它变吗?正是基于这种思想，人们在实践中不断地考虑如何缩短采购与生产的提前期问题，以及提高灵活性问题 … 于是，如何缩短生产准备、转型时间，如何与供应商谈判做VMI等方法或工具应运而生。这里一个很重要的问题就是如何控制生产的节奏与预测的波动节奏之间的关系。
第三:原材料的库存策略问题
相信大家一定会同意，A类物料的库存与采购策略肯定与C类是不一样的 … 如何根据自己企业的实际情况，设置合理的库存结构就成为一个关键。
第四:产品生命周期的管理:产品要结束，设计改变要发生，如何预先警告相关需求与供应链(Demand-Supply Chain Management)各个环节并使之采取有效措施是个关键。给大家举个例子:同样是做手机主板PCBA的组装生产的，一种型号的产品要结束的时候，有人可以把多余的物料控制在几个美金的水平上，有人则只能控制在几万美金的水平上，这在EMS行业里面是常见的一种能力比较 …
第五:库存数据的准确性
如果你连手中有多少东西，你都不知道，你怎么去控制库存呢?而这个看似简单的问题在实践中确是很容易被忽视或很难做到的 … 库存数据的动态准确性达到95%以上就是很高的水平了，但问题是对于那些要结束的产品/物料，95%的准确性是不是就可以接受了呢?大家可以自己去想。
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寄售库存
"寄售库存"是处理积压库存产品。
介绍
"寄售库存"是处理积压库存产品，腾出其占用空间，增加现金流的一种库存处理方式。委托方将积压的库存产品委托给受委托方代为销售，委托方一般需将库存产品交给受委托方代为保管，授权其代为销售，产品出售后，由受委托方向委托方结算货款并获取佣金或差额利润。
SD中寄售库存指: 已经发往客户，但客户还未消耗。
MM中寄售库存指:供应商发货过来，虽然物理位置已经在自己公司的库存地，但是财务属性上还属于供应商的货物。
管理方法
Wal-mart 采用的一个典型库存管理，即供应商供货到超市中，商品财务上属性仍然属于供应商，只有当真正卖出后才正式实现财务属性的转移，同时wal-mart也产生对于供应商的应付。
这种管理方式目前只有在零售行业龙头企业才可能采用，供应商在这种管理方式下，完全处于被动状态，如果商品无法销售出去，则供应商只能把货物从零售超市收回，零售商没有任何财务上的风险。
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期末库存
期末库存是指在一个库存会计时期结束时可供使用或出售的货品、物资或原料的账面价值。库存，是仓库中实际储存的货物。可以分两类:
一类是生产库存，即直接消耗物资的基层企业、事业的库存物资，它是为了保证企业、事业单位所消耗的物资能够不间断地供应而储存的;
一类是流通库存，即生产企业的成品库存，生产主管部门的库存和各级物资主管部门的库存。
此外，还有特殊形式的国家储备物资，它们主要是为了保证及时、齐备地将物资供应或销售给基层企业、事业单位的供销库存。
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库存现金日记账
库存现金日记账是出纳员根据审核无误的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金的业务)，逐日逐笔顺序登记的，每日终了，应结出 现金日记账的账面余额，并将其库存现金实存数额相核对，做到账实相符。
登记方法
库存现金日记账的登记方法如下:
①日期栏:登记现金收、付业务发生的实际日期。
②凭证栏:登记收、付款凭证的种类和编号。
③摘要栏:登记经济业务简要说明。
④对方科目栏:登记现金收入或支出的对应账户名称。
⑤金额栏:登记收入或支出现金的金额。收入记借方，支出记贷方，每日终了应计算当日现金收入及现金支出的合计数及本日余额(日清)。
⑥借或贷:表明余额的方向。借方余额写"借"字，贷方余额写"贷"字。
⑦余额栏:在登记每笔现金收入或现金支出金额后，应逐日结出当日现金余额。
记账实例
20×年
凭证
摘 要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
2
1
期初余额
借
1200
1
现付
1
变卖废品收入
营业外收入
850
1
现付
1
提取现金备用
银行存款
1000
1
现付
2
李兵借差旅费
其他应收款
800
1
现付
3
购买办公用品
管理费用
375
1
本日合计
1850
1175
借
1875
......
28
本日合计
2000
1650
借
1520
28
本月合计
47600
47280
借
1520
常见日记账
采用格局
库存现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。
登记方法
(1)库存现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证，每日逐笔顺序登记，其中:借方是根据库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证(与指库存现金、银行存款之间的划拨业务)登记;贷方是根据库存现金的付款凭证登记。逐日终了应结出当日库存现金收入、库存现金支出合计数及结余数，开将账面结存数不库存库存现金相核对，做到"随时収生随时登记，日清月结"。
(2)银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，每日逐笔顺序登记，其中:借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证(与指库存现金、银行存款之间的划拨业务)登记;贷方是根据银行存款的付款凭证登记。逐日终了应结出当日收入、支出合计数及结余数。银行存款日记账按期或丌按期不开户银行提供的对账单迚行核对，每月至少核对一次，开通过编制银行存款余额调节表检查银行存款记实的准确性。
提示备注
库存现金日记账和银行存款日记账，还应按期不会计人员登记的库存现金总账和银行存款总账核对相符。
